Jak od 1 lipca 2022 r. rozliczać wynagrodzenie (listy płac) kierowców w transporcie międzynarodowym (Pakiet Mobilności) + kalkulator

Od 2 lutego 2022 r. znacząco zmieniły się zasady rozliczania list płac kierowców realizujących przejazdy międzynarodowe. Stało się to za sprawą tzw. pakietu mobilności i znowelizowania ustawy o czasie pracy kierowców, wskutek czego w przypadku wspomnianej grupy zawodowej m.in. trzeba według odrębnych reguł wyznaczać podstawę składek ZUS i podatku.

Dodatkowo, z dniem 1 lipca 2022 r. przewidziano szereg modyfikacji w ramach wycofywania się z Polskiego Ładu, a sprowadzających się np. do likwidacji ulgi dla klasy średniej, obniżenia do 12% stawki podatku obliczanego od dochodu nieprzekraczającego w roku poziomu 120000 zł oraz uchylenia mechanizmu „podwójnego” naliczania należności podatkowej czyli tzw. „rolowania” zaliczek PIT.

Aby maksymalnie uprościć proces rozliczania podatkowo-składkowego po zmianach świadczeń kierowców w transporcie międzynarodowym, redakcja SerwisKadrowego.pl przygotowała praktyczny kalkulator.

Składki ZUS i podatek tak jak u oddelegowanych

W aktualnym stanie prawnym sporządzając listy płac kierowców realizujących przewozy międzynarodowe stosować należy:

• zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy PIT, na mocy którego, wolna od podatku dochodowego jest część przychodów w kwocie odpowiadającej 30% diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą.
• wyłączenie z podstawy wymiaru składek ZUS wskazane w przepisie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego, stanowiącym, że w przypadku osób zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, których przychód jest wyższy niż prognozowane przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy (wynoszące w 2022 r. 5.922 zł), wyłączona jest część wynagrodzenia w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa wyżej (czyli 5.922 zł w roku 2022).

Wspomniane przepisy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących za delegacje w „budżetówce” zawarte są w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Ustalając tzw. „diety wirtualne” na potrzeby obliczeń kwoty należnych składek zusowskich i zaliczek podatkowych kierowców, pracodawcy powinni mieć na uwadze § 13 ust. 2 przywołanego wyżej aktu prawnego, zgodnie z którym:

• dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej;
• w przypadku podróży zagranicznej odbywanej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe.

A zatem jeśli kierowca np. wykonuje przejazd z Polski do Hiszpanii i po drodze przejeżdża przez terytorium Niemiec i Francji, jego pracodawca może do rozliczeń posłużyć się wyłącznie dietami przewidzianymi dla Hiszpanii, lub dietami ustalonymi dla każdego z ww. państw, albo np. tylko dla Hiszpanii i Francji.

Poniżej zestawienie wybranych wysokości diet należnych w „budżetówce” za dobę zagranicznej podróży służbowej: 

Przypomnijmy, że od 2 lutego 2022 r. zmodyfikowano również definicję podróży służbowej kierowców, wskutek czego, obecnie za taką podróż po zmianach uznawane powinny być tylko zadanie służbowe wykonywane w ramach krajowych przewozów drogowych. Kierowca wykonujący przewozy międzynarodowe nie jest w delegacji w rozumieniu art. 77⁵ § 1 K.p.

Zmiany od 1 lipca 2022 r.

Lipcowy pakiet zmian „wycofujący” wiele rozwiązań Polskiego Ładu obejmuje przede wszystkim:

• zredukowanie z 17% do 12% stawki podatku przewidzianej dla dochodów nieprzekraczających w roku pułapu 120.000 zł;
• zlikwidowanie tzw. ulgi dla klasy średniej;
• wprowadzenie nowej skali podatkowej;
• obniżenie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek do poziomu 300 zł, co wynika z wyliczenia: 30.000 zł x 12% = 3.600 zł : 12 = 300 zł;
• uchylenie mechanizmu polegającego na odroczeniu poboru części zaliczki podatkowej;
• rozszerzenie zerowego PIT (czyli „ulgi dla młodych”, „ulgi na powrót”, „ulgi dla rodzin” oraz „ulgi dla seniorów”) na zasiłki macierzyńskie.

Sprawdź niezawodny kalkulator wynagrodzeń kierowców w transporcie międzynarodowym, uwzględniający zmiany przewidziane od 2 lutego i 1 lipca 2022 r.:

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od lipca 2022 r. kierowców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od lipca 2022 r. kierowców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto

➪ Kliknij i Sprawdź

Przykład

33-letni pełnoetatowy pracownik, zatrudniony na stanowisku kierowcy w firmie transportowej z Łodzi, otrzymał polecenie służbowe wykonania przewozu dwustronnego (bilateralnego ) w dniach od 4 do 19 lipca 2022 r. z Polski do Portugalii, z przejazdem przez Niemcy, Francję i Hiszpanię oraz z dodatkowym załadunkiem w tym ostatnim państwie.  

Jego pracodawca na potrzeby rozliczenia ww. przewozu wskazał dwa państwa docelowe: Hiszpanię i Portugalię, z czego na ten pierwszy kraj przypadło 7 dni zagranicznego wyjazdu, a reszta dni (9) na Portugalię.

Omawiany pracownik:

• zrezygnował z uczestniczenia w PPK,
• uprawniony jest do podstawowych kosztów uzyskania przychodu, kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (300 zł) oraz łącznego wynagrodzenia za lipiec w wysokości 9650 zł brutto.

Zakładając, że na potrzeby niniejszego przykładu do rozliczeń przyjęto średni kurs euro ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania lipcowego przychodu przez ww. kierowcę na poziomie 4,6525 zł (hipotetyczna wartość), finalne rozliczenie* lipcowej listy płac w analizowanych okolicznościach powinno wyglądać jak poniżej:

* wyliczenia dokonane przy użyciu Kalkulatora wynagrodzeń kierowców po zmianach od 1 lipca 2022 r.